Отражение реализации

В рамках оказания бухгалтерских и консалтинговых услуг мы сталкиваемся с клиентами, работающих в различных сферах экономики. В частности, один из наших клиентов оказывает услуги населению в сфере ЖКХ. Бухгалтерия в этой сфере – это отдельная специализация бухгалтера. Большинство многоквартирных домов на сегодняшний день находятся в ведении управляющих компаний, которые занимаются широким кругом вопросов.

Среди них — обеспечение собственников квартир жилищно-коммунальными услугами, проведение текущего и капитального ремонта и др.

Бухгалтерский и налоговый учет в управляющей компании имеет ряд особенностей.

В целом деятельность управляющей компании чаще всего сводится к двум процессам: приобретение ресурсов у поставщиков и последующая перепродажа их жильцам. Первый процесс образует кредиторскую задолженность и расходы организации, второй – дебиторскую задолженность и доходы.

Вопрос нашего клиента заключался в разработке методологии по отражению реализации коммунальных и сопутствующих услуг физическим лицам.

Реализация отражается согласно утвержденной смете расходов, куда входят:

1. Перевыставляемые расходы:
   • Электроснабжение (далее по тексту ЭС)
   • Водоснабжение (далее по тексту ВС)
   • Водоотделение (далее по тексту ВО)
2. Возмещаемые расходы — Содержание и техническое обслуживание (общедомовые нужды (далее по тексту ОДН))
   1. Отражение расходов за электроснабжение
      ФЛ – физические лица
      В отношении учета расчетов с физическими лицами по счету 76.09
      Субконто 1 – ФИО физических лиц
      Субконто 2 – Договор
      Субконто 3 – Лицевой счет
      Аналитика по видам начислений осуществляется на лицевом счете ФЛ

      Дата	Описание операции	Дебет	Субконто 1 Контрагент	Кредит	Субконто 1 Контрагент	Сумма, руб.
      дата первичного документа	Получение первичного документа (счета, акта, накладной) от поставщика электроэнергии	76.09	Компания поставщик электроэнергии	60.01	Компания поставщик электроэнергии	1 000 000,00
      дата снятия показаний с прибора учета	ФЛ предоставило информацию о показателях индивидуального прибора учета (расчет суммы по тарифу)	76.09	ФЛ собственник	76.09	Компания поставщик электроэнергии	1 980,00
      последнее число месяца	Распределение ОДН в части расходов на электроэнергию	76.09	ФЛ собственник	76.09	Компания поставщик электроэнергии	500,00
      последнее число месяца	Расходы на электроэнергию собственного офиса УК по показаниям индивидуального прибора (расчет суммы по тарифу)	26	ФЛ собственник	76.09	Компания поставщик электроэнергии	500,00

      Аналогичная схема отражения по расходам на

      • Водоснабжение
      • Водоотделение
   2. Содержание и техническое обслуживание (ОДН)
      

      Дата	Описание операции	Дебет	Субконто 1 Контрагент	Кредит	Субконто 1 Контрагент	Сумма, руб.
      дата первичного документа	Получение первичного документа (счета, акта, накладной) от поставщиков по расходам заложенным в смету	20	Компания поставщик электроэнергии	60.01	Компания поставщик электроэнергии	500 000,00
      последнее число месяца	Распределение ОДН в части стоимости технического обслуживания	76.09	ФЛ собственник	90.1	Реализация услуг УК	1 000,0

Отдельно (по аналогичным принципам) отражаются расходы по содержанию гаражных помещений.

Напоминаем, что такая методология должна быть закреплена в учетной политике организации. Учетная политика организаций ЖКХ формируется ими самостоятельно после проведения серьезной аналитической работы. Учетная политика должна быть сформирована с учетом особенностей работы в сфере ЖКХ, договорных обязательств, грамотной организации налогового учета на предприятии.

Стоит также отметить, что предприятия жилищно-коммунального хозяйства (ЖКХ) напрямую или косвенно имеют отношение ко всем организациям и гражданам. Эта взаимосвязь проявляется не только в потреблении жилищно-коммунальных услуг, но и в возникновении комплекса прав и обязанностей потребителей и поставщиков услуг ЖКХ.