Субаренда офисов

В нашу компанию обратился клиент со следующим вопросом. Его организация арендовала у Арендодателя помещения под офисы, которые в свою очередь сдавала в субаренду. Арендная плата для субарендаторов не включала в себя накладные расходы арендатора, а также дополнительные расходы на содержание здания.

В итоге, сумма, перечисленная Арендодателю, практически была равна сумме, полученной от Субарендаторов, а организация понесла убытки. У клиента возник вопрос: имеет ли данная ситуация налоговые риски и налоговые последствия?

Мы тщательно изучили статьи Гражданского Кодекса РФ, а также примеры из судебной практики и предоставили профессиональные доказательства о негативных последствиях. С нашей стороны проблема клиента была решена.

Мы хотим ознакомить наших подписчиков о рисках в данном случае.

Подобная ситуация дает возможность налоговым службам подать в суд. Потому что, по мнению налоговых органов, убыточность отдельных сделок является признаком получения необоснованной выгоды или недобросовестности. Ведь, если сумма «входного» НДС превысит сумму начисленного к уплате НДС, предприятие может претендовать на возврат средств из бюджета. А этого никак не может допустить налоговая инспекция. Подобные вопросы часто рассматриваются в суде и решения выносятся не в пользу налогоплательщиков. Такие случаи в судебной практике не редкость.

Скорее всего суд квалифицирует сделку как мнимую или притворную. Ведь целью деятельности коммерческих организаций является получение прибыли, а продажа имущества без прибыли дает такие основания суду при принятии решения.

Кроме того, постоянные убытки неминуемо приведут к уменьшению такого показателя, как стоимость Чистых Активов. Проще говоря, к уменьшению собственных средств. В бизнесе, чтобы говорить о хорошем финансовом положении компании, ее чистые активы должны быть больше уставного капитала. То есть когда компания не только не потратит первоначальные средства, но и сможет их преумножить. В противном случае, как в нашей ситуации, предприятие может быть ликвидировано.

Проблемы могут возникнуть и с налогом на прибыль

Расходы (в частности накладные расходы и дополнительные расходы на содержание здания) могут быть признаны экономически не обоснованными, если налогоплательщик не получил дохода или получил убыток.

Значит организация заранее рассматривала такие расходы как направленные на получение дохода.

Следует сказать, что ухудшение финансовых показателей понижает инвестиционную привлекательность организации и ее кредитоспособность.

То есть, если вы захотите взять кредит в банке, могут возникнуть сложности. Банки, как правило, выдвигают жесткие требования к финансовым показателям, а прибыль – основная из них.

Следует знать, что негативные последствия могут быть ощутимы как для самой организации, так и для Субарендаторов, для которых арендные платежи формируют себестоимость товаров, работ или услуг.

В своем кейсе мы ориентировались на п.1 ст. 50 ГК РФ, п.4 ст. 90 ГК РФ и п. 1 ст. 252 НК РФ.
А также на Постановления Федеральных арбитражных судов:

Поволжского округа от 29.03.2006 по делу N А12-27621/05-С21;
Центрального округа от 01.08.2007 по делу N А09-15698/05-31;
Московского округа от 15.11.2005 N КА-А40/11493-05;
Западно-Сибирского округа от 30.11.2005 N Ф04-8639/2005(17436-А46-25);
Восточно-Сибирского округа от 17.01.2007 N А33-5877/05-Ф02-7258/06-С1 по делу N А33-5877/05;
Уральского округа от 25.12.2008 N Ф09-9857/08-С2 по делу N А47-1120/08;
Восточно-Сибирского округа от 14.12.2006 N А33-20675/05-Ф02-5626/06-С1 по делу N А33-20675/05;
Восточно-Сибирского округа от 06.04.2006 N А33-9867/05-Ф02-1356/06-С1 по делу N А33-9867/05.

Надеемся, что данная информация вам пригодится.